目前，中國(guó)企業(yè)“出海”已進(jìn)入新階段，以中國(guó)技術(shù)和中國(guó)品牌為代表的一大批優(yōu)秀企業(yè)正在加速海外布局，加速對(duì)接全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)、綠色經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)鏈重塑等發(fā)展趨勢(shì)。在我國(guó)始終堅(jiān)持高水平對(duì)外開(kāi)放政策的大背景下，“出?！比允窃S多中國(guó)企業(yè)尋求發(fā)展強(qiáng)勁動(dòng)力的新增長(zhǎng)戰(zhàn)略。

　　國(guó)務(wù)院國(guó)資委在2022年將中央企業(yè)合規(guī)管理工作再次明確為重點(diǎn)工作之一，專(zhuān)項(xiàng)開(kāi)展了“嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)”綜合治理行動(dòng)等一系列工作，力求持續(xù)加快推進(jìn)中資企業(yè)成為世界一流企業(yè)。期間專(zhuān)門(mén)印發(fā)了《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》，明確了中央企業(yè)合規(guī)管理工作中應(yīng)當(dāng)遵循的四項(xiàng)原則及有關(guān)工作要求。因此，從內(nèi)外部形勢(shì)來(lái)看，中央企業(yè)加快合規(guī)管理體系建設(shè)，提高對(duì)目標(biāo)國(guó)別合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，既是內(nèi)部發(fā)展需要，也是妥善應(yīng)對(duì)外部復(fù)雜形勢(shì)的破敵之道。

伊拉克

　　今天我們將目光聚焦位于亞洲西南部，阿拉伯半島東北部的國(guó)家——伊拉克，伊拉克北接土耳其，東臨伊朗，西毗敘利亞、約旦，南接沙特、科威特，東南瀕波斯灣。幼發(fā)拉底河和底格里斯河自西北向東南流貫全境。海岸線長(zhǎng)60千米。國(guó)土面積43.83萬(wàn)平方千米。伊拉克全國(guó)共分18個(gè)省，首都為巴格達(dá)。伊拉克人口4225萬(wàn)。2022年，伊拉克國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）為2184億美元，人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值5021美元，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率8.1%。

　　《工程建設(shè)企業(yè)境外合規(guī)經(jīng)營(yíng)指南：伊拉克》結(jié)合若干在伊拉克從事工程項(xiàng)目投資建設(shè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為境外經(jīng)營(yíng)企業(yè)梳理伊拉克最新的法律法規(guī)等合規(guī)要求，提示伊拉克合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，提供在伊拉克合規(guī)經(jīng)營(yíng)的操作指南，助力廣大工程建設(shè)企業(yè)建設(shè)合規(guī)管理體系。

　　1、為什么選擇伊拉克

　　伊拉克近年來(lái)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)顯示出顯著的復(fù)蘇跡象。據(jù)國(guó)際貨幣基金組織（IMF）預(yù)計(jì)，伊拉克經(jīng)濟(jì)在2024年將增長(zhǎng)1.4%，并在2025年加速至5.3%。這一增長(zhǎng)主要得益于伊拉克的石油出口收入以及政府采取的一系列經(jīng)濟(jì)措施。伊拉克的政治局勢(shì)逐漸穩(wěn)定，政府正努力提高治理能力和政治穩(wěn)定性，這些變化為伊拉克市場(chǎng)提供了更加穩(wěn)定的環(huán)境，有利于吸引外資和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

　　伊拉克擁有龐大的人口規(guī)模，這為市場(chǎng)提供了廣闊的消費(fèi)基礎(chǔ)。隨著伊拉克經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇和人民生活水平的提高，消費(fèi)市場(chǎng)也呈現(xiàn)出強(qiáng)勁的增長(zhǎng)勢(shì)頭。伊拉克的人均收入水平在逐步提高，消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)力逐漸增強(qiáng)。主要消費(fèi)領(lǐng)域包括日常消費(fèi)品、電子產(chǎn)品、汽車(chē)等。此外，隨著基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的加快和城市化進(jìn)程的推進(jìn)，房地產(chǎn)、建筑等相關(guān)領(lǐng)域也呈現(xiàn)出巨大的消費(fèi)潛力。

　　伊拉克在石油、天然氣等自然資源方面擁有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)。伊拉克的石油儲(chǔ)量居世界第五，天然氣儲(chǔ)量也相當(dāng)豐富。這些資源為伊拉克的能源產(chǎn)業(yè)提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也為相關(guān)產(chǎn)業(yè)如化工、電力等提供了豐富的原料來(lái)源。政府正致力于推動(dòng)石油產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化和多元化，以應(yīng)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的變化。

　　伊拉克的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)嚴(yán)重滯后，政府正加大投入改善交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施。同時(shí)，農(nóng)業(yè)資源豐富，但由于缺乏技術(shù)和資金支持，農(nóng)業(yè)發(fā)展?jié)摿ξ茨艿玫匠浞职l(fā)掘。這些領(lǐng)域?yàn)橥顿Y者提供了巨大的投資機(jī)會(huì)。

　　伊拉克金融市場(chǎng)主要包括中央銀行、商業(yè)銀行、私人銀行、外資銀行、證券機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等。近年來(lái)，隨著外資在伊金融市場(chǎng)擴(kuò)大投資與經(jīng)營(yíng)，金融環(huán)境得到持續(xù)改善。但由于政治、歷史、宗教原因，在伊投資經(jīng)營(yíng)企業(yè)仍需重視金融安全。

　　綜上所述，伊拉克的投資環(huán)境具有顯著的資源和市場(chǎng)潛力，但同時(shí)也面臨著政治、安全和法律等方面的挑戰(zhàn)。投資者在進(jìn)行投資決策時(shí)需進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

　　2、本書(shū)能為您帶來(lái)什么

　　在伊拉克開(kāi)展投資合作過(guò)程中，要?jiǎng)e注意事前調(diào)查、分析、評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，積極做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和管理工作，切實(shí)保障自身利益。其中包括對(duì)項(xiàng)目或客戶及相關(guān)方的資信調(diào)查和評(píng)估，對(duì)投資或承包工程的政治、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分析和規(guī)避，對(duì)項(xiàng)目本身實(shí)施的可行性分析等。

　　1.合規(guī)經(jīng)營(yíng)的智慧：本書(shū)深入探討了合規(guī)管理的起源、發(fā)展和重要性，幫助您理解并構(gòu)建完善的合規(guī)體系。

　　2.全方位的市場(chǎng)洞察：提供伊拉克的全面國(guó)家概況，包括地理位置、經(jīng)濟(jì)狀況和政治制度，為您的市場(chǎng)分析和決策提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

　　3.法律環(huán)境的精準(zhǔn)把握：全面解讀伊拉克的法律體系，尤其是對(duì)外國(guó)投資的相關(guān)法律，幫助您在法律框架內(nèi)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.全生命周期的合規(guī)指導(dǎo)：涵蓋從項(xiàng)目前期論證到建設(shè)實(shí)施，再到竣工驗(yàn)收和投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的全流程，提供詳盡的合規(guī)管理策略和操作建議。

　　5.實(shí)戰(zhàn)案例與策略：結(jié)合中國(guó)企業(yè)在伊拉克市場(chǎng)的實(shí)際操作案例，提供可借鑒的經(jīng)驗(yàn)和策略，幫助您在實(shí)踐中游刃有余。

　　國(guó)家發(fā)展改革委區(qū)域開(kāi)放司指導(dǎo)，中國(guó)施工企業(yè)管理協(xié)會(huì)+12家會(huì)員單位共同編寫(xiě)

　　案例豐富，集針對(duì)性、實(shí)務(wù)性和系統(tǒng)性

　　施工企業(yè)提升國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的工具書(shū)

　　3、全書(shū)目錄簡(jiǎn)覽

　　第一章 境外工程建設(shè)合規(guī)管理的重要性

　　一、“合規(guī)”的起源

　　二、合規(guī)體系的成型與完善

　　三、合規(guī)管理的基本概念

　　四、合規(guī)管理的意義

　　五、合規(guī)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

　　第二章、伊拉克

　　概況

　　一、地理位置和人口分布

　　二、自然環(huán)境和自然資源

　　三、經(jīng)濟(jì)狀況和發(fā)展規(guī)劃

　　四、國(guó)家象征和政治制度

　　五、政府機(jī)構(gòu)和行政區(qū)劃

　　六、社會(huì)組織和基礎(chǔ)設(shè)施

　　七、外交關(guān)系

　　八、民族和宗教

　　九、語(yǔ)言和習(xí)俗

　　十、貨幣與物價(jià)

　　十一、金融與銀行

　　十二、通信與電力

　　十三、醫(yī)療與安全

　　第三章 前往伊拉克手續(xù)辦理及相關(guān)須知

　　一、伊拉克簽證的辦理

　　二、伊拉克出行前的注意事項(xiàng)

　　第四章 伊拉克有關(guān)法律規(guī)定

　　一、在伊拉克投資注冊(cè)企業(yè)需要辦理的手續(xù)

　　二、伊拉克對(duì)外國(guó)投資的市場(chǎng)準(zhǔn)入

　　三、伊拉克對(duì)外國(guó)投資的優(yōu)惠

　　四、伊拉克對(duì)外貿(mào)易政策和法規(guī)

　　五、伊拉克關(guān)于勞動(dòng)就業(yè)的法律規(guī)定

　　六、伊拉克關(guān)于企業(yè)稅收的規(guī)定

　　七、伊拉克關(guān)于環(huán)境保護(hù)的法律規(guī)定

　　八、伊拉克反對(duì)商業(yè)賄賂的法律規(guī)定

　　九、伊拉克對(duì)保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的規(guī)定

　　十、伊拉克對(duì)外國(guó)公司承包當(dāng)?shù)毓こ痰囊?guī)定

　　十一、伊拉克石油法律法規(guī)體系及其特點(diǎn)

　　十二、伊拉克對(duì)中國(guó)企業(yè)投資合作的保護(hù)政策

　　十三、在伊拉克解決糾紛的主要途徑及適用法律

　　第五章 工程項(xiàng)目投建營(yíng)全生命周期中的合規(guī)要求

　　一、第一階段：項(xiàng)目前期論證

　　二、第二階段：建設(shè)準(zhǔn)備

　　三、第三階段：建設(shè)實(shí)施

　　四、第四階段：竣工驗(yàn)收

　　五、第五階段：投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)

　　六、在伊拉克開(kāi)展工程的其他注意事項(xiàng)

　　第六章 伊拉克投資風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)分析

　　一、伊拉克整體營(yíng)商環(huán)境

　　二、伊拉克投資風(fēng)險(xiǎn)分析

　　三、伊拉克未來(lái)發(fā)展預(yù)測(cè)與投資機(jī)會(huì)分析

　　第七章 工程建設(shè)企業(yè)合規(guī)管理體系建立指南

　　一、合規(guī)管理的內(nèi)部環(huán)境

　　二、合規(guī)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及職責(zé)

　　三、企業(yè)內(nèi)部的合規(guī)管理體系

　　四、合規(guī)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制方法

　　結(jié)語(yǔ)

　　附錄

　　附錄1 伊拉克部分政府部門(mén)和相關(guān)機(jī)構(gòu)網(wǎng)站一覽表

　　附錄2 伊拉克華人商會(huì)、社團(tuán)和主要中資企業(yè)一覽表

　　附錄3 中伊使館信息

　　附錄4 中方投資服務(wù)機(jī)構(gòu)附錄5 伊拉克投資服務(wù)機(jī)構(gòu)

　　4、精彩書(shū)摘(五)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.重復(fù)納稅風(fēng)險(xiǎn)

　　在伊拉克需按照伊拉克稅法繳稅，承包商稅收通常由甲方代扣，繳納后憑憑證可以退稅。在政府合同下供應(yīng)商可以享受的免稅政策非常難申請(qǐng)。承包商即便繳納完稅收，在國(guó)內(nèi)辦理免稅證明時(shí)需要提供的繳稅證明很難獲取，會(huì)導(dǎo)致向國(guó)內(nèi)稅務(wù)單位重復(fù)繳稅的情況。

　　2.稅收法律法規(guī)更新風(fēng)險(xiǎn)

　　伊拉克政府每年都會(huì)根據(jù)經(jīng)貿(mào)數(shù)據(jù)，如國(guó)內(nèi)預(yù)算、產(chǎn)值等情況，對(duì)某些稅種的稅率和征稅對(duì)象做出調(diào)整，對(duì)某一行業(yè)或地區(qū)實(shí)施新的稅收優(yōu)惠政策，或臨時(shí)頒布專(zhuān)門(mén)的稅收法規(guī)，給外國(guó)投資者帶來(lái)一定影響?！白叱鋈ァ敝衅笕绻孪葲](méi)有充分了解投資目的地國(guó)家的稅收制度，也沒(méi)有實(shí)時(shí)關(guān)注其最新的稅收政策變動(dòng)，就會(huì)造成稅收優(yōu)惠應(yīng)享未享或違反稅收政策等后果。企業(yè)應(yīng)提高對(duì)投資目的國(guó)稅收制度的重視程度，充分掌握境外稅收環(huán)境。

　　3.并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

　　中企在延伸海外業(yè)務(wù)時(shí)，可能會(huì)采取并購(gòu)海外當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的方式，這也是最常見(jiàn)的投資形式之一。但在完成并購(gòu)后，企業(yè)項(xiàng)目可能會(huì)受到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)審計(jì)，在稅務(wù)審計(jì)過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)對(duì)并購(gòu)交易的納稅申報(bào)提出疑問(wèn)和異議。在收購(gòu)的時(shí)候需要考慮目標(biāo)公司的歷史稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)由買(mǎi)方承擔(dān)、歷史期間的稅務(wù)合規(guī)性、累積稅務(wù)虧損和受到稅務(wù)稽查的情況等。買(mǎi)方可以通過(guò)稅務(wù)盡職調(diào)查來(lái)幫助識(shí)別標(biāo)的歷史稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)自身利益。

　　4.其他工程相關(guān)具體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　工程項(xiàng)目一般分設(shè)計(jì)、采購(gòu)與施工三個(gè)業(yè)務(wù)模塊，每個(gè)模塊都有其自身的稅務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，中國(guó)企業(yè)亦可以相應(yīng)制定適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)方案以進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。

　?。?）設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的稅務(wù)關(guān)注點(diǎn)。主要包括中國(guó)國(guó)內(nèi)以及項(xiàng)目所在國(guó)的流轉(zhuǎn)稅雙重征稅風(fēng)險(xiǎn)（海外流轉(zhuǎn)稅在中國(guó)無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣）、海外所得稅風(fēng)險(xiǎn)和常設(shè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等。

　　（2）采購(gòu)環(huán)節(jié)需要考慮的稅務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)。主要是采購(gòu)主體的所得稅成本和流轉(zhuǎn)稅成本。若設(shè)備采供由中國(guó)企業(yè)完成，則相應(yīng)的利潤(rùn)需要繳納25%的中國(guó)企業(yè)所得稅，在當(dāng)前中國(guó)的增值稅出口退稅制度下，還可能因?yàn)橥硕惵实陀谡鞫惵十a(chǎn)生一定的增值稅成本。此外，通過(guò)中國(guó)主體進(jìn)行采購(gòu)和供應(yīng)可能還存在外匯管制和匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)考慮通過(guò)離岸采供平臺(tái)進(jìn)行上述活動(dòng)，這樣的平臺(tái)往往選址在一些常見(jiàn)的自由貿(mào)易港，比如新加坡和我國(guó)的香港地區(qū)。但通過(guò)平臺(tái)進(jìn)行活動(dòng)也有利有弊，需要視具體情況進(jìn)行考量。

　?。?）在境外工程項(xiàng)目中，往往需要由當(dāng)?shù)胤蓪?shí)體來(lái)開(kāi)展當(dāng)?shù)氐慕ㄖ┕げ糠?。?dāng)前，伊拉克所得稅法并無(wú)關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)確定義，但是在伊拉克境內(nèi)對(duì)商業(yè)活動(dòng)的妥善管控也非常重要，需確保當(dāng)?shù)貙?shí)體符合登記注冊(cè)和納稅申報(bào)的有關(guān)規(guī)定。與此同時(shí)，未來(lái)利潤(rùn)匯回的稅務(wù)成本及合規(guī)管理也需注意。此外，公司可能還會(huì)面臨當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)合同價(jià)款分割合理性的詢問(wèn)，特別是針對(duì)分配給當(dāng)?shù)毓镜牟糠?，是否符合第三方?dú)立交易原則，因此需要公司在項(xiàng)目整體層面進(jìn)行有效的安排。

　　點(diǎn)評(píng)：

　　伊拉克政府對(duì)跨國(guó)石油公司的稅務(wù)與審計(jì)制度極為紊亂，除缺乏完備的稅法外，稅務(wù)體制中還存在大量管理方面的弊病。例如，伊拉克政府要求跨國(guó)石油公司只能使用伊拉克國(guó)有銀行的支票，但這些銀行基本上還處于手工操作的階段，根本無(wú)法滿足各家跨國(guó)石油公司的業(yè)務(wù)需求。伊拉克稅務(wù)總局嚴(yán)重缺乏人力，根本無(wú)法及時(shí)處理跨國(guó)石油公司的報(bào)稅與審計(jì)要求。更嚴(yán)重的是，伊拉克石油部向跨國(guó)石油公司批準(zhǔn)的許多免稅許可，均不被伊拉克財(cái)政部所認(rèn)可。

　　“《工程建設(shè)企業(yè)境外合規(guī)經(jīng)營(yíng)指南》系列叢書(shū)是中國(guó)企業(yè)在“一帶一路"沿線50多個(gè)國(guó)家和地區(qū)深耕多年的案例總結(jié)，系統(tǒng)地從市場(chǎng)環(huán)境、通用規(guī)則、國(guó)別規(guī)則以及示范項(xiàng)目等角度展示了中國(guó)企業(yè)在境外穩(wěn)扎穩(wěn)打、開(kāi)拓進(jìn)取的合規(guī)發(fā)展歷程，有利于幫助廣大施工企業(yè)適應(yīng)國(guó)際工程承包自由化、便利化的市場(chǎng)環(huán)境，引導(dǎo)企業(yè)以實(shí)現(xiàn)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展為目標(biāo)，期望通過(guò)樹(shù)立境外合規(guī)經(jīng)營(yíng)優(yōu)秀典型，分享境外合規(guī)運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，幫助企業(yè)完善合規(guī)運(yùn)營(yíng)體系，形成合規(guī)文化，提升企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，在更廣泛的范圍倡議共建“一帶一路”的企業(yè)，增強(qiáng)機(jī)遇意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，夯實(shí)基礎(chǔ)，固牢底線，趨利避害，在發(fā)展中不斷前進(jìn)，在合作中茁壯成長(zhǎng)。